Налоговые льготы

Эта статья находится в стадии проработки и развития, в одной из её версий выборочно используется текст из источника, распространяемого под свободной лицензией
Материал из энциклопедии Руниверсалис
(перенаправлено с «Налоговая льгота (экономика)»)

Налоговые льготы (англ. tax breaks) — преимущества, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков с целью снижения налогового бремени; один из элементов налоговой политики для решения социальных и экономических задач.

Определение

Согласно БРЭ налоговые льготы — это преимущества по исполнению налоговой обязанности, включая полное или частичное их освобождение от уплаты налога, для некоторых категорий налогоплательщиков с целью снижения налогового бремени; одна из форм регулирующей (стимулирующей) функции налогообложения; инструмент налоговой политики для решения социальных и экономических задач государства[1].

Классификация льгот

Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

  • личные и для юридических лиц;
  • общеэкономические и социальные налоговые льготы;
  • внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

Ряд экономистов представляют следующую классификацию налоговых льгот[2][3]:

  1. налоговые изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
    • изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений
    • необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ
  2. налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п.3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264
  3. налоговое освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).
    1. понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Или освобождение или снижение оплаты имущественного, земельного, транспортного налогов для лиц с инвалидностью. [4]
    2. уменьшение налогового оклада — самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. См., например облигации академии квалифицированной зоны в США (фактически, проценты по облигации уменьшают налоговый оклад)[5]
    3. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Здесь стоит отметить, что некоторые исследователи выделяют разницу между отсрочкой и рассрочкой. Так, Брызгалин рассматривает отсрочку как перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочку как распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
    4. Налоговый кредит, так же, как и отсрочка (или рассрочка) уплаты налога, — форма изменения срока уплаты налога. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. См. гл. 9 НК РФ, в которой речь идёт об инвестиционном налоговом кредите.
    5. Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (не путать с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций) — например, подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
    6. Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов) — см. например, ст. 232 НК РФ (Устранение двойного налогообложения)

Описание

Налоговые льготы, также известные как налоговые преференции, налоговые льготы и налоговые послабления, являются методом уменьшения налоговых обязательств налогоплательщиков. Правительство обычно применяет их для стимулирования экономики и повышения платежеспособности населения. Этим законом о фискальной политике правительство благоприятно ведет себя по отношению к выборке населения или к общему поведению. Объявив о новых налоговых льготах, государственный бюджет, возможно, упразднит часть своих доходов от сбора налогов. С другой стороны, новые налоговые льготы стимулируют экономику субъектов в государстве, что, возможно, может усилить увеличение результатов, которые будут облагаться налогом. Каждая налоговая льгота должна проходить через законодательную систему, чтобы быть принятой уполномоченными учреждениями, чтобы стать действительной. Большинство стран заявляют об этой должности Министерству финансов, которое утверждает новые налоговые льготы в качестве налогового законодательства. Нужно ли для валидации соглашение с другими конституционными должностными лицами, зависит от законодательства штата. Однако таким же образом налоговые льготы могут быть аннулированы. Во многих случаях налоговые льготы объявляются с фактором ограничения, который ограничивает максимальное использование этих налоговых льгот. Например, налоговый кредит предоставляется на покупку электромобилей. Налоговый кредит должен упразднять 10% от покупок, но ограничивающим фактором является 500$, который не может быть превышен[6][7].

Налоговые льготы используются для многочисленных потенциальных целей. Одним из основных направлений является предоставление классу с низким доходом большего количества гарантий. Больший доход, получаемый налоговыми льготами, потенциально может обеспечить этой части населения большую долю благосостояния. В противном случае налоговые льготы обычно используются для содействия образованию, окружающей среде, здравоохранению, безработным, но даже для поддержки эко-сельского хозяйства. Волонтерская деятельность, религии и местные политические партии в основном исключены из налоговых обязательств.

Некоторые из налоговых льгот могут быть получены пассивными действиями. Но большинство из них требуют некоторых активных действий для их получения. Для различных налоговых льгот получение по-разному усложняется. Он разворачивается из законодательного и действующего законодательства, ориентированного на налоговые льготы. Часто налоговые льготы получают после отправки запроса в уполномоченное учреждение, которое может подтвердить, отклонить или отправить запрос обратно на переработку. Также это зависит от типа налоговых льгот. Один тип может устранить полное налоговое обязательство, но обычно означает налог на исключение[8]. Другим видом является снижение ответственности субъекта и в крайнем случае является необлагаемым минимумом. Это исключает налоги, которые будут собирать те небольшие суммы денег, что ни один налог не будет уплачен этой собранной суммой. Некоторые объекты могут быть полностью освобождены от налогов. Это происходит в нестандартной ситуации, такой как локальная катастрофа, паралич или смерть основного члена семьи. Налоговые льготы, которые широко используются, - это льготы по социальному обеспечению, в то время как люди находятся в пенсионном возрасте. Налоговые льготы для граждан, которые живут или работают за границей, также значительно представлены в рамках налоговых льгот. В противном случае частое освобождение от налогов направлено на наиболее распространенные налоги, такие как ставка подоходного налога, налог на социальное обеспечение, корпоративный подоходный налог и акцизный налог. Высокодоходные налоговые льготы полностью исключают определенные виды доходов из декларации. Эти виды применяются к определенным налогоплательщикам как к одному субъекту. Новые налоговые льготы в некоторых случаях не позволяют переложить налоговое бремя на налоговые небеса[9][10].

Проблемы налоговых льгот

Правительство должно рассмотреть все потенциальные плюсы и минусы до принятия новых налоговых льгот. Эффективное использование налоговых льгот должно учитываться независимо от того, является ли оно долгосрочным или краткосрочным изменением. Некоторые налоговые льготы, такие как немедленная отмена налога во время стихийного бедствия, являются краткосрочными. На данный момент пострадавшие районы страны могут быть очень эффективными, но они не рассчитаны на долгосрочную помощь. Напротив, другие налоговые льготы создаются с целью поддержки экономического роста или большего равенства населения в долгосрочной перспективе. Для принятия правильных решений правительство должно учитывать текущую ситуацию в местной и глобальной экономике, чтобы предотвратить потенциальные потери. Важно также продвигать и медиализовать новые налоговые льготы, чтобы о них знало достаточное количество граждан. Следовательно, когда этот аспект будет недооценен, результат, как было предсказано заранее, изменится.

Этот пример выявит один случай потенциального неравенства после объявления о новых налоговых льготах. Правительство штата X принимает новые налоговые льготы, которые выделяют 1% от покупки нового электромобиля. У компьютерного гражданина государства А, который приобретет электромобиль за 200 000 $ и с новой налоговой льготой он сэкономит 2000 $. С другой стороны, гражданин B штата X купил автомобиль за 20 000 долларов. Что мешает ему от 200$. В процентном соотношении эта сумма равна, но в целом она больше способствует более богатым гражданам. Как представляется, экономически более сильные субъекты в конечном итоге будут более благотворно затронуты новыми налоговыми льготами. Эта проблема включает в себя горизонтальное неравенство и вертикальное неравенство. Горизонтальное неравенство возникает между группами с разной идентичностью путем уплаты налогов. Вертикальные, которые благоприятствуют экономически более сильным или слабым фрагментам населения[11][12].

Источники

  1. ↑ Налоговые льготы / А. Н. Козырин // Большая российская энциклопедия : [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. — М. : Большая российская энциклопедия, 2004—2017.
  2. ↑ Налоговое право: Учеб. Пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, гл. 4
  3. ↑ Учебник «Налоги и налоговое право». Под редакцией А. В. Брызгалина.— М., 1997, § 8.8
  4. ↑ Льготы по налогам для инвалидов 2 группы. Дата обращения: 26 ноября 2018. Архивировано 27 ноября 2018 года.
  5. ↑ Credit to holders of qualified zone academy bonds
  6. ↑ How Tax Cuts Affect the Economy.
  7. ↑ [1]
  8. ↑ https://www.bankrate.com/glossary/e/exclusion-tax/
  9. ↑ Claim Income Tax reliefs.
  10. ↑ How does the federal tax system affect low-income households?.
  11. ↑ [2]
  12. ↑ [3]
Источник — https://xn--h1ajim.xn--p1ai/index.php?title=Налоговые_льготы&oldid=6345635